??什么是殘保金？殘保金是如何計算繳納的？殘保金該如何入賬？企業(yè)必須繳納申報殘保金嗎？今天我們幫你一文理清殘保金。

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殘保金計入“稅金及附加”

還是“管理費用”科目？

近日，財政部發(fā)布了最新企業(yè)會(huì )計準則實(shí)施問(wèn)答，明確了殘保金的會(huì )計處理：

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1、應繳納的殘保金，計入“管理費用”

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為什么殘保金不計入“稅金及附加”？

雖然企業(yè)殘保金是向稅務(wù)部門(mén)申報和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據稅金為基數計算得出，所以應計入“管理費用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著(zhù)成績(jì)，按規定收到的獎勵，計入“其他收益”科目

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3、企業(yè)未按規定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規定繳納的滯納金，計入“營(yíng)業(yè)外支出”科目

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什么是殘保金？

如何計算繳納？

一、什么是殘保金？
 

殘保金，又稱(chēng)殘疾人就業(yè)保障金，這筆資金是國家為殘疾人就業(yè)提供保障的一筆專(zhuān)項資金。

二、殘保金由誰(shuí)來(lái)繳納？

殘保金由未按規定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“用人單位”)繳納的資金。

國家規定，用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到本單位在職職工總人數的1.5%比例（各地區會(huì )有差異，例如四川省為1.6%）的，應當繳納殘保金。

如：公司有100位員工，就需要安排1.6位殘疾人員工，如果達不到這個(gè)比例，就需要繳納殘保金。

三、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱(chēng)殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報酬的勞動(dòng)。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）所稱(chēng)殘疾人:

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四、如何計繳殘保金？

應繳納殘保金=（上年用人單位在職職工人數×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。

舉個(gè)例子：

比如廣州的一公司，上年度職工年平均工資8萬(wàn)元，上年度職工總數100人，沒(méi)有殘疾人。

那么：應繳納的殘保金=（100*1.5%-0）*8萬(wàn)=12萬(wàn)元

注意，國家規定了征收標準上限：

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五、如何繳納殘保金？

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注意:殘保金是本年度申報上年度的數據，2021年是申報2020年的殘保金。

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企業(yè)必須繳納殘保金嗎？

不是的，符合條件的企業(yè)可以減免或緩繳殘保金：

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未按規定繳納殘保金有什么后果？

用人單位未按規定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規定，

由稅務(wù)機關(guān)提交財政部門(mén)，由財政部門(mén)予以警告，責令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

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殘保金申報常見(jiàn)問(wèn)題

1、上年用人單位在職職工人數怎樣計算？

上年用人單位在職職工人數=上年用人單位全年各月在職職工人數總和/12個(gè)月。

注意：用人單位在職職工人數是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節性用工應當折算為年平均用工人數。

2、上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數怎樣計算？

稅務(wù)機關(guān)按照殘聯(lián)部門(mén)提供的數據，確定用人單位安排的殘疾人人數，征收系統自動(dòng)讀取數據。

注意：如果企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行申報年審，系統按未安排殘疾人就業(yè)計算。

3、上年用人單位在職職工年平均工資如何計算？

按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

4、上年用人單位在職職工工資總額如何計算？

上年用人單位在職職工工資總額，包括計時(shí)工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點(diǎn)工資，特殊情況下支付的工資。

5、計算公式中的工資總額包含個(gè)稅和社保嗎？

按照國稅函[2009]3號文件第一條規定：實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負擔的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費以及養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會(huì )保險費和住房公積金。

6、殘疾人員工簽訂一年的勞動(dòng)合同，一定要工作滿(mǎn)一年嗎？

可不滿(mǎn)一年。雇傭月份可累計計算，總數滿(mǎn)足須雇傭月份即可。

例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計雇傭1個(gè)殘疾人，累計9個(gè)月便可完全減免殘保金。

7、勞務(wù)派遣用工如何計算？

以用工單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數時(shí)相應計入并加強動(dòng)態(tài)監控。

8、用人單位跨地區招用殘疾人的是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數？

計入。

9、用人單位招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數？

不計入。

注：就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

10、用人單位為殘疾人職工繳納城鄉居民養老保險、城鄉居民醫療保險能否計入所安排殘疾人就業(yè)人數？

沒(méi)有購買(mǎi)社會(huì )保險的殘疾人職工不能計入所安排殘疾人就業(yè)人數。

重要提醒：各地區政策有差異，具體執行以當地主管部門(mén)發(fā)布的政策為準。