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在金蝶云社區財稅交流群里，有位會(huì )計同行提問(wèn)：

某家公司是機電經(jīng)銷(xiāo)商，賣(mài)一套機電設備總價(jià)500萬(wàn)，為提高客戶(hù)滿(mǎn)意度，同時(shí)附帶提供免費咨詢(xún)服務(wù)。這里有什么可籌劃的空間嗎

大家思考一下，是否可籌劃？

這里涵蓋了兩個(gè)內容，一個(gè)是售賣(mài)機電設備，一個(gè)是提供咨詢(xún)服務(wù)。在商言商，我們都知道所謂的咨詢(xún)服務(wù)不可能是“免費的”，大概率而言，咨詢(xún)服務(wù)費已經(jīng)涵蓋在了設備銷(xiāo)售價(jià)款中了。

其實(shí)這件事可以這么做：

根據現行政策，銷(xiāo)售設備增值稅率是13%，提供咨詢(xún)服務(wù)稅率是6%，如果簽訂合同時(shí)，兩者不分離開(kāi)來(lái)的話(huà)，則都按13%繳納稅費。聰明的會(huì )計應該會(huì )想到，如果將兩者分離開(kāi)來(lái)，比如設備總價(jià)300萬(wàn)，咨詢(xún)服務(wù)200萬(wàn)，則可少交增值稅14萬(wàn)。

二者合一簽合同：

500萬(wàn)*13%=65萬(wàn)稅

二者分開(kāi)簽合同：

設備300萬(wàn)*13%=39萬(wàn)

服務(wù)200萬(wàn)*6%=12萬(wàn)

相比少交稅14萬(wàn)元。

還有一位群友提問(wèn)：公司為維護與客戶(hù)的合作關(guān)系，計劃給一批客戶(hù)贈送禮品U盤(pán)，如何納稅籌劃呢？

請轉動(dòng)大家的腦筋想一想~

如果直接當成禮品，增值稅、所得稅視同銷(xiāo)售確認收入，禮品所得稅扣除也受業(yè)務(wù)招待費雙重限額的控制：實(shí)際發(fā)生的60%，收入的5‰。

其實(shí)這家公司可以這樣處理：

在U盤(pán)上印制企業(yè)LOGO，U盤(pán)就不會(huì )被認定為禮品而是廣告及業(yè)務(wù)宣傳品。增值稅與所得稅要視同銷(xiāo)售確認收入，但所得稅中的廣告業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為收入的15%。

假設這家公司送出100個(gè)U盤(pán)，每個(gè)U盤(pán)是100元，購入時(shí)取得專(zhuān)票，稅款是1300元。當年銷(xiāo)售收入是1000萬(wàn)，沒(méi)有其他的業(yè)務(wù)招待費，廣告業(yè)務(wù)宣傳費。

我們來(lái)算一算：

處理成禮品：

增值稅：視同銷(xiāo)售確認銷(xiāo)項，進(jìn)項1300元可正常抵扣。

企業(yè)所得稅：當年業(yè)務(wù)招待費納稅調增4000元，多交所得稅4000*25%

處理成廣告宣傳品：

增值稅：視同銷(xiāo)售確認銷(xiāo)項，進(jìn)項1300元可正常抵扣。

企業(yè)所得稅：廣告業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為150萬(wàn)，無(wú)需調增。

以上只是簡(jiǎn)單的納稅籌劃方法，通過(guò)比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。除此以外，納稅籌劃方法還有：

納稅人籌劃法：進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉化，使納稅人承擔的稅負盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類(lèi)納稅人。

稅基籌劃法：1.控制或安排稅基的實(shí)現時(shí)間（1）稅基推遲實(shí)現（2）稅基均衡實(shí)現（3）稅基提前實(shí)現

2.分解稅基通過(guò)分解稅基，使稅基從稅負較重的形式轉化為稅負較輕的形式

3.稅基最小化合法降低稅基總額

稅收優(yōu)惠籌劃法：涵蓋特殊行業(yè)、特定區域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠；或者創(chuàng )造條件使用優(yōu)惠政策。

稅負轉嫁籌劃法：利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解來(lái)轉移或規避稅收負擔。

業(yè)務(wù)轉化籌劃法：手段靈活，注入購買(mǎi)、銷(xiāo)售、運輸、建房等業(yè)務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)轉讓可以合理轉化為投資或合營(yíng)業(yè)務(wù)。

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作者：社區小書(shū)童-童童

來(lái)源：金蝶云社區