與其他國家相比，我國的稅負是相對較高的。雖然近些年來(lái)我國主要稅種的稅率有所下降，但對于納稅人來(lái)說(shuō)仍是個(gè)不小的負擔。所以作為企業(yè)的財務(wù)人員，學(xué)會(huì )對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃為企業(yè)節稅是十分有必要的，下面小編就為大家介紹兩種常見(jiàn)的納稅籌劃技巧。

一、業(yè)務(wù)鏈重塑

業(yè)務(wù)鏈重塑是企業(yè)常用的納稅籌劃的方法之一，特別是對生產(chǎn)涉及到農產(chǎn)品的企業(yè)。因為大多數農產(chǎn)品可以享受增值稅免稅政策，將生產(chǎn)農產(chǎn)品合理的納入到企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈中，可以達到納稅籌劃的目的。

【案例1】甲公司為生產(chǎn)果汁的企業(yè)，生產(chǎn)用的水果是企業(yè)自有果園生產(chǎn)的。2019年第一季度不含稅的銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，購買(mǎi)種子、化肥等共產(chǎn)生6萬(wàn)元的進(jìn)項稅。

第一季度應繳納的增值稅=200×13%-6=20（萬(wàn)元）

實(shí)際稅負=20÷200=10%

我們可以發(fā)現由于取得的進(jìn)項稅額有限，甲公司的實(shí)際稅負很高。

籌劃方案：將果園分立出去，設立一個(gè)獨立核算自負盈虧的水果生產(chǎn)廠(chǎng)，由甲公司全資控股。甲公司按市場(chǎng)價(jià)向水果生產(chǎn)廠(chǎng)購進(jìn)原材料，購進(jìn)的水果按農產(chǎn)品收購，發(fā)票上的金額或者銷(xiāo)售發(fā)票注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)，按照9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。假設購進(jìn)總價(jià)為 X萬(wàn)元。

第一季度應繳納的增值稅=200×13%-9%X

同時(shí)，水果屬于增值稅免稅范疇的農產(chǎn)品，水果生產(chǎn)廠(chǎng)將產(chǎn)品出售給甲公司，可以享受增值稅的免稅優(yōu)惠，不用再繳納增值稅了。

二、合理設置獎勵方案

很多企業(yè)都會(huì )以實(shí)物的形式獎勵員工，最常見(jiàn)的是房地產(chǎn)企業(yè)以成本價(jià)向員工出售房子。獎勵實(shí)物不光涉及到企業(yè)納稅，個(gè)人得到的獎勵也需要繳納個(gè)人所得稅，這時(shí)合理設置獎勵方案就顯得十分有必要了。

【案例2】為提高高級管理人員工作積極性和工作效率，乙企業(yè)擬將現有車(chē)輛一次性出售給公司高管，車(chē)輛所有權轉為個(gè)人所有。同時(shí)公司給高管提供車(chē)輛折舊和運營(yíng)費用補貼，每月4000元。

這樣一來(lái)，公司就喪失了車(chē)輛所有權，車(chē)輛的費用及折舊就不能劃入公司成本和費用，從而增加了企業(yè)所得稅。另外，公司高管取得的補貼，需要納入工資薪金所得，繳納個(gè)人所得稅。乙公司的獎勵方案會(huì )增加公司和個(gè)人的負擔。

籌劃方案：乙企業(yè)可以和高管簽訂合同，約定員工在企業(yè)工作一定年限后，可以按較低的價(jià)格購買(mǎi)車(chē)輛。這樣在期滿(mǎn)前，車(chē)輛所有權仍然屬于企業(yè)，企業(yè)可以計提折舊和各項費用，個(gè)人以較低的價(jià)格取得車(chē)輛所有權也可以獲得實(shí)惠。

以上就是小編整理的兩種常見(jiàn)的納稅籌劃技巧，希望能對大家有所幫助。

（內容選自李亞平老師《企業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)籌劃技巧》授課講義，由東奧會(huì )計在線(xiàn)整理發(fā)布，轉載請注明出處）